Как в налоговом учете отразить курсовую разницу при расторжении договора?

Comments

• Добрый день! Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Уточните, пожалуйста, Вас интересует налоговый или бухгалтерский учет? После Вашего пояснения модератор при необходимости отредактирует заголовок и перенесет тему в соответствующий раздел форума.
• интересует налоговый учет
• Добрый день!
  Минфина РФ от 16.05.16 № 03-03-06/1/27851
  в этом письме рассматривается как раз Ваш случай: цитата из этого письма
  
  В случае расторжения договора купли-продажи предварительная оплата в иностранной валюте, предусмотренная таким договором, не может рассматриваться сторонами, заключившими договор, как предварительная оплата (аванс) и подлежит переквалификации в денежное требование в иностранной валюте.
  В этом случае к отношениям применяются положения пункта 11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 НК РФ, согласно которым требования (обязательства), стоимость которых выражена в иностранной валюте, подлежат переоценке на дату прекращения (исполнения) обязательств (требований) и (или) на последнее число текущего месяца в зависимости от того, что произошло раньше. Доходы (расходы) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы, возникающие при этом, признаются внереализационными доходами (расходами) налогоплательщика и учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль организаций.
  Таким образом, в случае расторжения договора купли-продажи общество обязано на дату расторжения договора пересчитать возникшее обязательство по возврату денежных средств и включить в состав доходов (расходов) курсовую разницу, образовавшуюся в результате изменения официального курса иностранной валюты к курсу рубля Российской Федерации, установленному Банком России, с даты получения такой предоплаты (аванса) до даты расторжения договора.
• ОльгаК555, предоплата к нам поступила в рублях же не в  валюте.просто сумма эквивалентна
  Получается деньги к нам пришли 18.12.19 к примеру 1000 евро*70 рублей=70 000 рублей
  Соглашение заключили 23.01.2020
  деньги вернули 28.01.20 1000 евро*65 рублей = 65000
  Как пересчитать
• Татьяна Щ87,
  но дело в том, что ключевое здесь что аванс перестает быть авансом и становится обязательством/требованием.
  все эти статьи
  
  11 статьи 250, подпункта 5 пункта 1 статьи 265, пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 НК РФ  применимы и договорам в у.е.
  так например и в 11пункте250 статьи, и пп5п.1ст.265 указано
  Положения настоящего пункта применяются в случае, если указанная дооценка или уценка производится в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации, установленного Центральным банком Российской Федерации, либо с изменением курса иностранной валюты (условных денежных единиц) к рублю Российской Федерации, установленного законом или соглашением сторон, если выраженная в этой иностранной валюте (условных денежных единицах) стоимость требований (обязательств), подлежащих оплате в рублях, определяется по курсу, установленному законом или соглашением сторон соответственно;
  пункта 8 статьи 271 и пункта 10 статьи 272 НК РФ (доходы и расходы) - и в этих пунктах так же договора в у.е. упоминаются.
  так что логика сохраняется и в Вашем случае.
  до 23.01.2020 это был еще аванс его не пересчитывают.
  начиная с 23.01.2020 начинается пересчет либо на конец месяца либо на дату погашения обязательства.
  В Вашем случае на дату погашения обязательства.
• ОльгаК555, спасибо
• Татьяна Щ87, Пожалуйста.